2021年1月1日—2030年12月31日ღ◈ღ，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号）

　　《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　政策要点ღ◈ღ：2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，小规模纳税人发生应税交易ღ◈ღ，未达增值税起征点的ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。

　　以一个月为一个计税期间的ღ◈ღ，起征点为月销售额10万元ღ◈ღ。以一个季度为一个计税期间的ღ◈ღ，起征点为季度销售额30万元ღ◈ღ。按次纳税的ღ◈ღ，起征点为每次（日）销售额1000元ღ◈ღ。一日内发生多次应税交易的ღ◈ღ，按日适用起征点标准ღ◈ღ。

　　小规模纳税人发生应税交易ღ◈ღ，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的ღ◈ღ，以扣除相关价款后的不含税余额ღ◈ღ，适用本条起征点标准ღ◈ღ。

　　自然人发生下列情形ღ◈ღ，应当以当月发生全部应税交易的销售额ღ◈ღ，适用10号公告第一条规定的以一个月为一个计税期间的起征点标准ღ◈ღ：

　　（1）自然人取得2025年8月8日起（含当日）新发行国债ღ◈ღ、地方政府债券ღ◈ღ、金融债券的利息ღ◈ღ。一次性收取利息的ღ◈ღ，以对应计息期月均分摊的利息ღ◈ღ，确定月销售额ღ◈ღ。

　　（3）互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入ღ◈ღ，并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报ღ◈ღ。

　　（4）自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品ღ◈ღ，并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报ღ◈ღ。

　　（5）保险代理人为保险企业提供保险代理服务ღ◈ღ，并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报ღ◈ღ。证券经纪人ღ◈ღ、信用卡和旅游行业代理人比照执行ღ◈ღ。

　　《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，小规模纳税人发生除销售ღ◈ღ、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易ღ◈ღ，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税ღ◈ღ；按规定预缴增值税的项目ღ◈ღ，当期在预缴地实现的全部价款ღ◈ღ、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的ღ◈ღ，减按1%预征率预缴增值税ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）

　　1.自2023年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，允许集成电路设计ღ◈ღ、生产ღ◈ღ、封测ღ◈ღ、装备ღ◈ღ、材料企业ღ◈ღ，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额ღ◈ღ。

　　2.自2023年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对生产销售先进工业母机主机ღ◈ღ、关键功能部件ღ◈ღ、数控系统的增值税一般纳税人ღ◈ღ，允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额ღ◈ღ。

　　3.自2023年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》 (2023年第16号)ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　政策要点ღ◈ღ：2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税ღ◈ღ。

　　对金融机构向小型企业ღ◈ღ、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税ღ◈ღ：

　　（一）对金融机构向小型企业ღ◈ღ、微型企业和个体工商户发放的ღ◈ღ，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（lpr）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（lpr）150%的单笔小额贷款取得的利息收入ღ◈ღ，按照现行政策规定缴纳增值税ღ◈ღ。

　　（二）对金融机构向小型企业ღ◈ღ、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中ღ◈ღ，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（lpr）150%（含本数）计算的利息收入部分ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税ღ◈ღ。

　　金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法ღ◈ღ，一经选定ღ◈ღ，该会计年度内不得变更ღ◈ღ。

　　所称金融机构ღ◈ღ，是指经中国人民银行ღ◈ღ、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构ღ◈ღ，以及经中国人民银行ღ◈ღ、金融监管总局ღ◈ღ、中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行ღ◈ღ、外资银行和非银行业金融机构ღ◈ღ。金融机构实现小微企业贷款增长目标情况ღ◈ღ，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准ღ◈ღ。

　　所称小型企业ღ◈ღ、微型企业ღ◈ღ，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业ღ◈ღ。其中ღ◈ღ，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定ღ◈ღ；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定ღ◈ღ，不满12个自然月的ღ◈ღ，按照以下公式计算ღ◈ღ：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

　　所称小额贷款ღ◈ღ，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业ღ◈ღ、微型企业或个体工商户贷款ღ◈ღ；没有授信额度的ღ◈ღ，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款ღ◈ღ。

　　A 银行是一家通过 2022 年度监管部门“两增两控”考核的机构猫咪1.3.0最新下载ღ◈ღ。2023 年第 3 季度ღ◈ღ，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率 (LPR) 为 3.55%ღ◈ღ，A 银行累计向 5 户小微企业发放 5 笔 1000 万元以下的小额贷款ღ◈ღ，其中ღ◈ღ：3 笔年利率为 6%ღ◈ღ，第3 季度确认利息收入 36 万元 (不含税ღ◈ღ，下同) ღ◈ღ，2 笔年利率为3%ღ◈ღ，第 3 季度确认利息收入 12 万元ღ◈ღ。10 月份ღ◈ღ，A 银行在进行纳税申报时ღ◈ღ，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法ღ◈ღ，享受免征增值税优惠ღ◈ღ；免税适用方法一经选定ღ◈ღ，该会计年度内不得变更ღ◈ღ。

　　方法二ღ◈ღ：A 银行 3 笔 6%利率的小额贷款取得的利息收入中ღ◈ღ，不高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分 ( 31.95=36×5.325% ÷6% ) ღ◈ღ，可以按规定免征增值税 1.917 万元 ( =31.95×6% ) ღ◈ღ； 高于该笔贷款按照 LPR150%计算的利息收入部分( 4.05=36-31.95 ) ღ◈ღ，不能享受免税优惠ღ◈ღ，应按照 6%税率计算增值税销项税额 0.243 万元 ( =4.05 × 6%) ღ◈ღ。2 笔 3%利率的小额贷款取得的利息收入ღ◈ღ，均不高于该笔贷款按照 LPR150%计算的利息收入ღ◈ღ，可以按规定免征增值税 0.72 万元 (=12*6%) ღ◈ღ。按照方法二ღ◈ღ，A 银行合计免征增值税 2.637 万元ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023年第13号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对金融机构向小型企业ღ◈ღ、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。

　　小型企业ღ◈ღ、微型企业ღ◈ღ，是指符合《中小企业划型标准规定》 (工信部联企业〔2011〕300 号)的小型企业和微型企业ღ◈ღ。其中ღ◈ღ，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定ღ◈ღ，营业收入指标以贷款发放前 12 个自然月的累计数确定ღ◈ღ，不满12个自然月的ღ◈ღ，按照以下公式计算ღ◈ღ：

　　小额贷款ღ◈ღ，是指单户授信小于100万元 (含本数) 的小型企业ღ◈ღ、微型企业或个体工商户贷款ღ◈ღ；没有授信额度的ღ◈ღ，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 100 万元 (含本数) 以下的贷款ღ◈ღ。

　　金融机构应将相关免税证明材料留存备查ღ◈ღ，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入ღ◈ღ，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报ღ◈ღ；未单独核算的ღ◈ღ，不得免征增值税ღ◈ღ。

　　《关于延续实施金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第67号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。金融机构应将相关免税证明材料留存备查ღ◈ღ，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入ღ◈ღ，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报ღ◈ღ；未单独核算的ღ◈ღ，不得免征增值税ღ◈ღ。所称小额贷款ღ◈ღ，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户贷款ღ◈ღ；没有授信额度的ღ◈ღ，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于延续执行农户ღ◈ღ、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》（2023年第18号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，纳税人为农户ღ◈ღ、小型企业ღ◈ღ、微型企业及个体工商户借款ღ◈ღ、发行债券提供融资担保取得的担保费收入ღ◈ღ， 以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。

　　农户ღ◈ღ，是指长期 ( 一年以上) 居住在乡镇 (不包括城关镇 ) 行政管理区域内的住户ღ◈ღ，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户ღ◈ღ，国有农场的职工ღ◈ღ。位于乡镇 (不包括城关镇) 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关ღ◈ღ、团体ღ◈ღ、学校ღ◈ღ、企事业单位的集体户ღ◈ღ；有本地户口ღ◈ღ，但举家外出谋生一年以上的住户ღ◈ღ，无论是否保留承包耕地均不属于农户ღ◈ღ。农户以户为统计单位ღ◈ღ，既可以从事农业生产经营ღ◈ღ，也可以从事非农业生产经营ღ◈ღ。农户担保ღ◈ღ、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准ღ◈ღ。

　　小型企业ღ◈ღ、微型企业ღ◈ღ，是指符合《中小企业划型标准规定》 (工信部联企业〔2011〕300 号 ) 的小型企业和微型企业ღ◈ღ。其中ღ◈ღ，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定ღ◈ღ；营业收入指标以原担保生效前 12 个自然月的累计数确定ღ◈ღ，不满 12 个自然月的ღ◈ღ，按照以下公式计算ღ◈ღ：

　　再担保合同对应多个原担保合同的ღ◈ღ，原担保合同应全部适用免征增值税政策ღ◈ღ。否则ღ◈ღ，再担保合同应按规定缴纳增值税ღ◈ღ。

　　《关于继续实施银行业金融机构ღ◈ღ、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

　　《关于银行业金融机构ღ◈ღ、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）

　　自2022年8月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，银行业金融机构ღ◈ღ、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产ღ◈ღ，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额ღ◈ღ，适用9%税率计算缴纳增值税ღ◈ღ。

　　按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价ღ◈ღ，应当取得人民法院ღ◈ღ、仲裁机构生效的法律文书ღ◈ღ。

　　选择上述办法计算销售额的银行业金融机构ღ◈ღ、金融资产管理公司ღ◈ღ，接收抵债不动产取得增值税专用发票的ღ◈ღ，其进项税额不得从销项税额中抵扣ღ◈ღ；处置抵债不动产时ღ◈ღ，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票ღ◈ღ。

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第54号）ღ◈ღ、财政部 税务总局公告2026年第10号第二条第二项第26目

　　《关于延续实施中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第66号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省ღ◈ღ、自治区ღ◈ღ、直辖市ღ◈ღ、计划单列市分行下辖的县域支行ღ◈ღ，提供农户贷款ღ◈ღ、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入ღ◈ღ，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税ღ◈ღ。

　　8.自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，金融机构向小型企业ღ◈ღ、微型企业和个体工商户发放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小额贷款取得的利息收入ღ◈ღ，可选择中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的1年期贷款市场报价利率或5年期以上贷款市场报价利率ღ◈ღ，适用金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策ღ◈ღ。（财政部 税务总局公告2020年第40号ღ◈ღ、财政部 税务总局公告2026年第10号第五条第五项第5目）

　　《关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第60号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对特定的出版物在出版环节分别执行增值税100%ღ◈ღ、50%先征后退的政策ღ◈ღ；对特定印刷ღ◈ღ、制作业务执行增值税100%先征后退的政策ღ◈ღ；免征图书批发ღ◈ღ、零售环节增值税ღ◈ღ；对科普单位的门票收入ღ◈ღ，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税ღ◈ღ。

　　(1)中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊ღ◈ღ，各级人大ღ◈ღ、政协ღ◈ღ、政府ღ◈ღ、工会ღ◈ღ、共青团ღ◈ღ、妇联ღ◈ღ、残联ღ◈ღ、科协的机关报纸和机关期刊ღ◈ღ，新华社的机关报纸和机关期刊ღ◈ღ，军事部门的机关报纸和机关期刊ღ◈ღ。

　　上述各级组织不含其所属部门ღ◈ღ。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内ღ◈ღ。

　　(1)各类图书ღ◈ღ、期刊ღ◈ღ、音像制品ღ◈ღ、电子出版物ღ◈ღ，但本公告第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外ღ◈ღ。

　　《关于继续实施科技企业孵化器ღ◈ღ、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　政策要点ღ◈ღ：自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对国家级ღ◈ღ、省级科技企业孵化器ღ◈ღ、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产ღ◈ღ、土地ღ◈ღ，免征房产税和城镇土地使用税ღ◈ღ；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。本公告所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理ღ◈ღ、经营租赁ღ◈ღ、研发和技术ღ◈ღ、信息技术ღ◈ღ、鉴证咨询服务ღ◈ღ。

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，医疗机构接受其他医疗机构委托ღ◈ღ，按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）ღ◈ღ，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务ღ◈ღ，可适用“医疗机构提供的医疗服务”免征增值税政策ღ◈ღ。（财政部 税务总局公告2026年第10号第二条第二项第21目）

　　《关于延续实施边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第59号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税ღ◈ღ。本公告所称边销茶ღ◈ღ，是指以黑毛茶ღ◈ღ、老青茶ღ◈ღ、红茶末ღ◈ღ、绿茶为主要原料ღ◈ღ，经过发酵ღ◈ღ、蒸制ღ◈ღ、加压或者压碎ღ◈ღ、炒制ღ◈ღ，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶ღ◈ღ。

　　统借统还业务利息收入ღ◈ღ，是指统借统还业务中ღ◈ღ，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平ღ◈ღ，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息ღ◈ღ。

　　统借方向资金使用单位收取的利息ღ◈ღ，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的ღ◈ღ，应全额缴纳增值税ღ◈ღ。

　　1.企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后ღ◈ღ，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位ღ◈ღ，下同）ღ◈ღ，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务ღ◈ღ。

　　2.企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后ღ◈ღ，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金ღ◈ღ，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息ღ◈ღ，再转付企业集团ღ◈ღ，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务ღ◈ღ。

　　《关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第58号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。

　　《关于延续实施供热企业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第56号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　《关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第62号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税(国产抗艾滋病病毒药物免税品种清单见附件)ღ◈ღ。

　　享受上述免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品ღ◈ღ，须为各省（自治区ღ◈ღ、直辖市）艾滋病药品管理部门按照政府采购有关规定采购的ღ◈ღ，并向艾滋病病毒感染者和病人免费提供的抗艾滋病病毒药品ღ◈ღ。药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存ღ◈ღ，以备税务机关查验ღ◈ღ。

　　抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额ღ◈ღ；未分别核算的ღ◈ღ，不得享受增值税免税政策ღ◈ღ。

　　《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第17目

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务ღ◈ღ，暂免征收增值税ღ◈ღ。

　　上述期货交易中实际交割的货物ღ◈ღ，如果发生进口或者出口的ღ◈ღ，统一按照现行货物进出口税收政策执行ღ◈ღ。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发＜货物期货征收增值税具体办法＞的通知》（国税发〔1994〕244号）的规定执行ღ◈ღ。

　　《关于研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部 商务部 税务总局公告2023年第41号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，为鼓励科学研究和技术开发ღ◈ღ，促进科技进步ღ◈ღ，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第15号)ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，企业招用脱贫人 口ღ◈ღ， 以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》 (注明“企业吸纳税收政策”) 的人员ღ◈ღ，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的ღ◈ღ， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起ღ◈ღ，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加ღ◈ღ、地方教育附加和企业所得税优惠ღ◈ღ。定额标准为每人每年6000元ღ◈ღ，最高可上浮30%ღ◈ღ，各省ღ◈ღ、 自治区ღ◈ღ、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准ღ◈ღ。

　　（2）企业招用就业人员既可以适用上述规定的税收优惠政策ღ◈ღ，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的ღ◈ღ，企业可以选择适用最优惠的政策ღ◈ღ，但不得重复享受ღ◈ღ。

　　（3）企业与脱贫人口ღ◈ღ， 以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》 (注明 “企业吸纳税收政策”) 的人员签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费ღ◈ღ。

　　（4）按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加ღ◈ღ、地方教育附加和企业所得税税额中扣减ღ◈ღ，纳税人当年扣减不完的ღ◈ღ，不再结转以后年度扣减ღ◈ღ。

　　(2) 企业与招用重点群体签订的劳动合同 ( 副本) ღ◈ღ，企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录ღ◈ღ。通过内部信息共享ღ◈ღ、数据比对等方式审核的地方ღ◈ღ，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录ღ◈ღ。

　　(1)纳税人按本单位招用重点群体的人数及其实际工作月数核算本单位减免税总额ღ◈ღ，在减免税总额内每月依次扣减增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加ღ◈ღ。城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加ღ◈ღ、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额ღ◈ღ。

　　纳税人实际应缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的ღ◈ღ， 以实际应缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加ღ◈ღ、地方教育附加为限ღ◈ღ；实际应缴纳的增值税猫咪1.3.0最新下载ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的ღ◈ღ， 以核算的减免税总额为限ღ◈ღ。纳税年度终了ღ◈ღ，如果纳税人实际减免的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额ღ◈ღ，纳税人在企业所得税汇算清缴时ღ◈ღ， 以差额部分扣减企业所得税ღ◈ღ。当年扣减不完的ღ◈ღ，不再结转以后年度扣减ღ◈ღ。

　　(2) 第2年及以后年度当年新招用人员ღ◈ღ、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行ღ◈ღ。计算每名重点群体人员享受税收优惠政策的期限最长不超过36个月ღ◈ღ。

　　(1)登记失业半年以上的人员的《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”ღ◈ღ，招用脱贫人口无需提供) ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第14号)ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　政策要点ღ◈ღ：自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，招用自主就业退役士兵ღ◈ღ，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的ღ◈ღ， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起ღ◈ღ，在 3 年内按实 际招用人数予以定额依次扣减增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加ღ◈ღ、地方教育附加和企业所得税优惠ღ◈ღ。定额标准为每人每年 6000 元猫咪1.3.0最新下载ღ◈ღ，最高可上浮 50%ღ◈ღ，各省ღ◈ღ、 自治区ღ◈ღ、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准ღ◈ღ。

　　1. 自主就业退役士兵ღ◈ღ，是指依照《退役士兵安置条例》( 国务院 中央军委令第 608 号 )的规定退出现役并按自主就业方式 安置的退役士兵ღ◈ღ。

　　4.企业既可以适用上述税收优惠政策ღ◈ღ，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的ღ◈ღ，可以选择适用最优惠的政策ღ◈ღ，但不得重复享受ღ◈ღ。

　　5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额ღ◈ღ，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加ღ◈ღ。企业实际应缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的ღ◈ღ， 以实际应缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加为限ღ◈ღ；实际应缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的ღ◈ღ， 以核算减免税总额为限ღ◈ღ。

　　纳税年度终了ღ◈ღ，如果企业实际减免的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额ღ◈ღ，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税ღ◈ღ。当年扣减不完的ღ◈ღ，不再结转以后年度扣减ღ◈ღ。

　　自主就业退役士兵在企业工作不满 1 年的ღ◈ღ，应当按月换算 减免税限额ღ◈ღ。计算公式为ღ◈ღ：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷ 12 ×具体定额标准ღ◈ღ。

　　(1 )招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军退出现役证书》ღ◈ღ、《中国人民解放军义务兵退出现役证》ღ◈ღ、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》ღ◈ღ、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》ღ◈ღ、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》ღ◈ღ；

　　( 2 ) 企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同 ( 副本) ღ◈ღ，为职工缴纳的社会保险费记录ღ◈ღ；

　　《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》 (财政部ღ◈ღ、税务总局ღ◈ღ、人力资源社会保障部ღ◈ღ、农业农村部公告2023年第15号)猫咪1.3.0最新下载ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，上述人员从事个体经营的ღ◈ღ，自办理个体工商户登记当月起ღ◈ღ，在3年(36个月)内按每户每年20000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加ღ◈ღ、地方教育附加和个人所得税ღ◈ღ。限额标准最高可上浮20%ღ◈ღ，各省ღ◈ღ、自治区ღ◈ღ、直辖市人民 政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准ღ◈ღ。

　　纳税人年度应缴纳税款小于规定扣减限额的ღ◈ღ，减免税额以实际缴纳的税款为限ღ◈ღ；大于规定扣减限额的ღ◈ღ， 以上述扣减限额为限ღ◈ღ。

　　2.登记失业半年以上的人员ღ◈ღ，零就业家庭ღ◈ღ、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员ღ◈ღ， 以及毕业年度内高校毕业生从事个体经营的ღ◈ღ，先申领《就业创业证》ღ◈ღ。失业人员在常住地公共就业服务机构进行失业登记ღ◈ღ， 申领《就业创业证》ღ◈ღ。毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构申领《就业创业证》bifaღ◈ღ，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构代为申领《就业创业证》ღ◈ღ；毕业年度内高校毕业生离校后可凭毕业证直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》ღ◈ღ。

　　申领后ღ◈ღ，相关人员可持《就业创业证》 (或《就业失业登记证》ღ◈ღ，下同) ღ◈ღ、个体工商户登记执照 (未完成 “两证整合”的还须持《税务登记证》 ) 向创业地县以上 (含县级ღ◈ღ，下同)人力资源社会保障部门提出申请ღ◈ღ。县以上人力资源社会保障部门应当按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村 部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》( 2023 年第 15 号 ) 的规定ღ◈ღ，核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策ღ◈ღ。对符合规定条件的人员在《就业创业证》上注明 “自主创业税收政策”或 “毕业年度内自主创业税收政策”ღ◈ღ。登记失业半年以上的人员ღ◈ღ，零就业家庭ღ◈ღ、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员ღ◈ღ， 以及毕业年度内高校毕业生向主管税务机关申报纳税时享受优惠ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》 (财政部ღ◈ღ、税务总局ღ◈ღ、退役军人事务部公告2023年第14号)ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ， 自主就业退役士兵从事个体经营的ღ◈ღ， 自办理个体工商户登记当月起ღ◈ღ，在 3 年( 36 个月) 内按每户每年 20000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、教育费附加ღ◈ღ、地方教育附加和个人所得税ღ◈ღ。限额标准最高可上浮 20%ღ◈ღ，各省ღ◈ღ、 自治区ღ◈ღ、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准ღ◈ღ。

　　自主就业退役士兵ღ◈ღ，是指依照《退役士兵安置条例》( 国务院 中央军委令第 608 号 )的规定退出现役并按自主就业方式 安置的退役士兵ღ◈ღ。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的ღ◈ღ，减免税额以其实际缴纳的税款为限ღ◈ღ；大于上述扣减限额的ღ◈ღ， 以上述扣减限额为限ღ◈ღ。纳税人的实际经营期不足一年的ღ◈ღ，应当按月换算其减免税限额ღ◈ღ。换算公式为ღ◈ღ：减免税限额=年度减免税限额 ÷ 12× 实际经营月数ღ◈ღ。

　　自主就业退役士兵从事个体经营的ღ◈ღ，在享受税收优惠政策进行纳税申报时ღ◈ღ，注明其退役军人身份ღ◈ღ，并将《中国人民解放军退出现役证书》ღ◈ღ、《中国人民解放军义务兵退出现役证》ღ◈ღ、 《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》ღ◈ღ、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》ღ◈ღ、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查ღ◈ღ。

　　《关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第63号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车ღ◈ღ，减按0.5%征收增值税ღ◈ღ。

　　《关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第61号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　1.自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对电影主管部门（包括中央ღ◈ღ、省ღ◈ღ、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片ღ◈ღ、发行ღ◈ღ、放映的电影集团公司（含成员企业）ღ◈ღ、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入ღ◈ღ、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入ღ◈ღ、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。一般纳税人提供的城市电影放映服务ღ◈ღ，可以按现行政策规定ღ◈ღ，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税ღ◈ღ。

　　2.自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局 中央宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中央宣传部公告2023年第71号)ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，经营性文化事业单位转制为企业ღ◈ღ，党报ღ◈ღ、党刊将其发行ღ◈ღ、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业ღ◈ღ，自注册之日起所取得的党报ღ◈ღ、党刊发行收入和印刷收入免征增值税ღ◈ღ。对经营性文化事业单位转制中资产评估增值ღ◈ღ、资产转让或划转涉及的企业所得税ღ◈ღ、增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、契税ღ◈ღ、印花税等ღ◈ღ，符合现行规定的享受相应税收优惠政策ღ◈ღ。

　　《关于调整风力发电等增值税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局 2025年第10号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第五条第五项第16目

　　自2026年1月1日起至2027年12月31日ღ◈ღ，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品ღ◈ღ，实行增值税即征即退50%的政策ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第11号）ღ◈ღ、《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第23号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第五条第五项第17目

　　自2026年1月1日起至2027年12月31日ღ◈ღ，对会员单位或客户通过上海黄金交易所ღ◈ღ、上海期货交易所交易标准黄金ღ◈ღ，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。未发生实物交割出库的ღ◈ღ，交易所免征增值税ღ◈ღ；发生实物交割出库的ღ◈ღ，区别标准黄金的投资性用途和非投资性用途ღ◈ღ，分别按规定适用增值税即征即退政策ღ◈ღ，以及免征增值税ღ◈ღ、买入方按照6%扣除率计算进项税额政策ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资国债和地方政府债券增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第6号）

　　自2025年8月8日起至2027年12月31日止ღ◈ღ，对境外机构投资我国在境外发行国债ღ◈ღ、地方政府债券取得的债券利息收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。

　　《关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税ღ◈ღ、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）

　　自2026年１月1日起至2027年12月31日止ღ◈ღ，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税ღ◈ღ。

　　2027年12月31日以前ღ◈ღ，对经营公租房所取得的租金收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入ღ◈ღ，未单独核算的ღ◈ღ，不得享受免征增值税优惠政策ღ◈ღ。执行期限延长至2027年12月31日ღ◈ღ。

　　《关于延续实施养老ღ◈ღ、托育ღ◈ღ、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号)

　　享受本公告政策的纳税人缴费人ღ◈ღ，应留存《设置养老机构备案回执》ღ◈ღ、《托育机构备案回执》ღ◈ღ、与社区组织签订的服务协议ღ◈ღ，以及能够证明向所在社区管理居民提供服务的资料等备查ღ◈ღ。企业未能按照要求提供留存备查资料ღ◈ღ，或者提供的留存备查资料无法证实符合优惠事项规定条件的ღ◈ღ，或者资料存在虚假情况的ღ◈ღ，将依法追缴其已享受的税费款ღ◈ღ，并按照税收征收管理法等相关规定处理ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第5目

　　家政服务企业ღ◈ღ，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业ღ◈ღ。员工制家政服务员ღ◈ღ，是指同时符合下列3个条件的家政服务员ღ◈ღ：

　　2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险ღ◈ღ、基本医疗保险ღ◈ღ、工伤保险ღ◈ღ、失业保险等社会保险ღ◈ღ。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员ღ◈ღ，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险ღ◈ღ，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明ღ◈ღ，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险ღ◈ღ。

　　3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资ღ◈ღ。

　　（二十八）《关于延续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第8号)

　　3.自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金ღ◈ღ、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入ღ◈ღ，暂免征收增值税ღ◈ღ。

　　4.对合格境外机构投资者（QFII）ღ◈ღ、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入ღ◈ღ，暂免征收增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第1目

　　单一大宗饲料ღ◈ღ。指以一种动物ღ◈ღ、植物ღ◈ღ、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品ღ◈ღ。其范围仅限于糠麸ღ◈ღ、酒糟ღ◈ღ、鱼粉猫咪1.3.0最新下载ღ◈ღ、饲用鱼油ღ◈ღ、草饲料及除豆粕以外的菜子粕ღ◈ღ、棉子粕ღ◈ღ、向日葵粕ღ◈ღ、花生粕等粕类产品ღ◈ღ。

　　混合饲料ღ◈ღ。指由两种以上单一大宗饲料ღ◈ღ、粮食ღ◈ღ、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置ღ◈ღ，其中单一大宗饲料ღ◈ღ、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95％的饲料ღ◈ღ。

　　配合饲料ღ◈ღ。指根据不同的饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要ღ◈ღ，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后bifaღ◈ღ，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料ღ◈ღ。 合预混料ღ◈ღ。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量ღ◈ღ，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）ღ◈ღ、维生素（８种或以上）ღ◈ღ，由微量元素ღ◈ღ、维生素ღ◈ღ、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物ღ◈ღ。

　　矿物质微量元素舔砖ღ◈ღ。指以四种以上微量元素ღ◈ღ、非营养性添加剂和载体为原料ღ◈ღ，经高压浓缩制成的块状预混物ღ◈ღ，可供牛ღ◈ღ、羊等牲畜直接食用的饲料ღ◈ღ，属于浓缩饲料ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第2目

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，纳税人提供技术转让ღ◈ღ、技术开发和与之相关的技术咨询ღ◈ღ、技术服务免征增值税ღ◈ღ。

　　技术转让ღ◈ღ、技术开发ღ◈ღ，是指《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务ღ◈ღ、无形资产ღ◈ღ、不动产注释》中的转让“技术”ღ◈ღ、提供“研发服务”范围内的业务活动ღ◈ღ。技术咨询ღ◈ღ，是指就特定技术项目提供可行性论证ღ◈ღ、技术预测ღ◈ღ、专题技术调查ღ◈ღ、分析评价报告等业务活动ღ◈ღ。与技术转让ღ◈ღ、技术开发相关的技术咨询ღ◈ღ、技术服务ღ◈ღ，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定ღ◈ღ，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术ღ◈ღ，而提供的技术咨询ღ◈ღ、技术服务业务ღ◈ღ，且这部分技术咨询ღ◈ღ、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具ღ◈ღ。

　　纳税人申请免征增值税时ღ◈ღ，须持技术转让ღ◈ღ、开发的书面合同ღ◈ღ，到纳税人所在地省级科技ღ◈ღ、工信主管部门进行认定ღ◈ღ，并持有关的书面合同和科技ღ◈ღ、工信主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第3目

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　社会团体ღ◈ღ，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人猫咪1.3.0最新下载ღ◈ღ。会费ღ◈ღ，是指社会团体在国家法律法规ღ◈ღ、政策许可的范围内ღ◈ღ，依照社团章程的规定ღ◈ღ，收取的个人会员ღ◈ღ、单位会员和团体会员的会费ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，中国邮政集团有限公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　1.从事个体经营的军队转业干部ღ◈ღ，自办理税务登记事项之日起ღ◈ღ，其提供的应税服务3年内免征增值税ღ◈ღ。

　　为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业ღ◈ღ，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的ღ◈ღ，自办理税务登记事项之日起ღ◈ღ，其提供的应税服务3年内免征增值税ღ◈ღ。

　　为安置随军家属就业而新开办的企业ღ◈ღ，自办理税务登记事项之日起ღ◈ღ，其提供的应税服务3年内免征增值税ღ◈ღ。

　　享受税收优惠政策的企业ღ◈ღ，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上ღ◈ღ，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，供残疾人专用的假肢ღ◈ღ、轮椅ღ◈ღ、矫型器（包括上肢矫型器ღ◈ღ、下肢矫型器ღ◈ღ、脊椎侧弯矫型器）免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　救灾救济粮ღ◈ღ：指经县（含）以上人民政府批准ღ◈ღ，凭相关凭证按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食ღ◈ღ。

　　水库移民口粮ღ◈ღ：指经县（含）以上人民政府批准ღ◈ღ，凭相关凭证按规定的销售价格供应给水库移民的粮食ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务ღ◈ღ，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税ღ◈ღ。

　　国家商品储备管理单位及其直属企业ღ◈ღ，是指接受中央ღ◈ღ、省ღ◈ღ、市ღ◈ღ、县四级政府有关部门（或者政府指定管理单位）委托ღ◈ღ，承担粮（含大豆）ღ◈ღ、食用油ღ◈ღ、棉ღ◈ღ、糖ღ◈ღ、肉ღ◈ღ、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务ღ◈ღ，并按有关政策收储ღ◈ღ、销售上述6种储备商品ღ◈ღ，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业ღ◈ღ。利息补贴收入ღ◈ღ，是指国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款ღ◈ღ，并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入ღ◈ღ。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入ღ◈ღ。销售价差补贴收入ღ◈ღ，是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品时ღ◈ღ，由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补贴收入ღ◈ღ。轮换价差补贴收入ღ◈ღ，是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务ღ◈ღ，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入ღ◈ღ，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用ღ◈ღ，必须通过金融机构进行结算ღ◈ღ。

　　2.纳税人为大陆与香港ღ◈ღ、澳门ღ◈ღ、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务ღ◈ღ、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务ღ◈ღ，以及经中国人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，公募证券投资基金（封闭式证券投资基金ღ◈ღ、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票ღ◈ღ、债券取得的收入免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2.上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务ღ◈ღ，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务ღ◈ღ。包括人民银行对一般金融机构贷款ღ◈ღ，商业银行购买央行票据ღ◈ღ、与央行开展货币掉期和货币互存ღ◈ღ，以及人民银行对商业银行的再贴现等业务ღ◈ღ。

　　2.银行联行往来业务ღ◈ღ。包括同一银行系统内部不同行ღ◈ღ、处之间所发生的资金往来业务ღ◈ღ，境内银行与其境外的总机构ღ◈ღ、母公司之间的资金往来业务ღ◈ღ，以及境内银行与其境外的分支机构ღ◈ღ、全资子公司之间的资金往来业务ღ◈ღ。

　　3.金融机构间的资金往来业务ღ◈ღ。是指经人民银行批准ღ◈ღ，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下ღ◈ღ，含一年）无担保资金融通行为ღ◈ღ。

　　4.金融机构开展同业存款ღ◈ღ、同业借款ღ◈ღ、同业代付ღ◈ღ、买断式买入返售金融商品ღ◈ღ、质押式买入返售金融商品ღ◈ღ、同业存单ღ◈ღ，取得的利息收入ღ◈ღ。

　　同业存款ღ◈ღ，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务ღ◈ღ，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构ღ◈ღ。

　　同业借款ღ◈ღ，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务ღ◈ღ。其中ღ◈ღ，“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构ღ◈ღ。

　　同业代付ღ◈ღ，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款ღ◈ღ，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为ღ◈ღ。

　　买断式买入返售金融商品ღ◈ღ，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时ღ◈ღ，交易双方约定在未来某一日期ღ◈ღ，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为ღ◈ღ。

　　质押式买入返售金融商品ღ◈ღ，是指交易双方进行的以债券等金融商品为权利质押的一种短期资金融通行为ღ◈ღ。

　　金融机构ღ◈ღ，是指银行ღ◈ღ，包括人民银行ღ◈ღ、商业银行ღ◈ღ、政策性银行ღ◈ღ；信用社ღ◈ღ；证券公司ღ◈ღ；金融租赁公司ღ◈ღ、证券基金管理公司ღ◈ღ、财务公司ღ◈ღ、信托公司ღ◈ღ；保险公司ღ◈ღ；其他经中国人民银行ღ◈ღ、金融监管总局ღ◈ღ、中国证监会批准成立且经营金融保险业务的金融机构等ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入ღ◈ღ。

　　一年期以上人身保险ღ◈ღ，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险ღ◈ღ、养老年金保险和其他年金保险ღ◈ღ，以及保险期间为一年期及以上的健康保险ღ◈ღ。

　　养老年金保险ღ◈ღ，是指以养老保障为目的ღ◈ღ，以被保险人生存为给付保险金条件ღ◈ღ，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险ღ◈ღ。养老年金保险应当同时符合下列条件ღ◈ღ：

　　保险公司开办一年期以上人身保险ღ◈ღ，在保险监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入ღ◈ღ，属于上述规定的保费收入ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外）ღ◈ღ，实行与原保险服务一致的增值税政策ღ◈ღ。再保险合同对应多个原保险合同的ღ◈ღ，所有原保险合同均适用免征增值税政策时ღ◈ღ，该再保险合同适用免征增值税政策ღ◈ღ。否则ღ◈ღ，该再保险合同应按规定缴纳增值税ღ◈ღ。原保险服务ღ◈ღ，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，为了配合国家住房制度改革ღ◈ღ，企业ღ◈ღ、行政事业单位按房改成本价ღ◈ღ、标准价出售住房取得的收入免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税ღ◈ღ。

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种ღ◈ღ：牌号为AU9999ღ◈ღ、AU9995ღ◈ღ、AU999ღ◈ღ、AU995ღ◈ღ，规格为50克ღ◈ღ、100克ღ◈ღ、１公斤ღ◈ღ、３公斤ღ◈ღ、12.5公斤的黄金ღ◈ღ，统称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金）ღ◈ღ。

　　（五十一）资产公司在收购ღ◈ღ、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程取得的收入

　　依据ღ◈ღ：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，中国信达资产管理股份有限公司ღ◈ღ、中国中信金融资产管理股份有限公司ღ◈ღ、中国长城资产管理股份有限公司和中国东方资产管理股份有限公司及各自经批准分设于各地的分支机构（以下称资产公司）ღ◈ღ，在收购ღ◈ღ、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中开展的以下业务ღ◈ღ：

　　1.接受相关国有银行的不良债权ღ◈ღ，借款方以货物ღ◈ღ、不动产ღ◈ღ、无形资产ღ◈ღ、有价证券和票据等抵充贷款本息的ღ◈ღ，资产公司销售ღ◈ღ、转让该货物ღ◈ღ、不动产ღ◈ღ、无形资产ღ◈ღ、有价证券ღ◈ღ、票据以及利用该货物ღ◈ღ、不动产从事的融资租赁业务ღ◈ღ。

　　3.资产公司所属的投资咨询类公司ღ◈ღ，为本公司收购ღ◈ღ、承接ღ◈ღ、处置不良资产而提供的资产ღ◈ღ、项目评估和审计服务ღ◈ღ。

　　资产公司除收购ღ◈ღ、承接ღ◈ღ、处置规定的政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产业务外ღ◈ღ，从事其他经营业务应一律依法纳税ღ◈ღ。

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税ღ◈ღ。（财税字〔1999〕264号ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨ღ◈ღ、销售收入）ღ◈ღ，免征各项税收ღ◈ღ。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策ღ◈ღ。（财税〔2000〕42号第三条ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对信达ღ◈ღ、华融ღ◈ღ、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权ღ◈ღ，借款方以货物ღ◈ღ、不动产ღ◈ღ、无形资产ღ◈ღ、有价证券和票据等抵充贷款本息的ღ◈ღ，免征资产公司销售转让该货物ღ◈ღ、不动产ღ◈ღ、无形资产ღ◈ღ、有价证券ღ◈ღ、票据以及利用该货物ღ◈ღ、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税ღ◈ღ。（财税〔2001〕10号ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对港澳国际（集团）内地公司的资产ღ◈ღ，包括货物ღ◈ღ、不动产ღ◈ღ、有价证券ღ◈ღ、股权ღ◈ღ、债权等ღ◈ღ，在清理和被处置时ღ◈ღ，免征港澳国际（集团）内地公司销售转让该货物ღ◈ღ、不动产ღ◈ღ、有价证券ღ◈ღ、股权ღ◈ღ、债权等资产应缴纳的增值税ღ◈ღ。（财税〔2003〕212号ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目）

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税ღ◈ღ。（财税〔2012〕97号ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目）

　　1.2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，2020年晋江第18届世界中学生运动会ღ◈ღ、2020年三亚第6届亚洲沙滩运动会ღ◈ღ、2021年成都第31届世界大学生运动会等三项国际综合运动会ღ◈ღ，组委会取得符合条件的收入免征增值税ღ◈ღ。(财税〔2024〕24号ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目)

　　2.2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，成都2025年第12届世界运动会组委会取得符合条件的收入免征增值税ღ◈ღ。（财税〔2025〕15号ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目)

　　2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对国家级ღ◈ღ、省级科技企业孵化器ღ◈ღ、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入ღ◈ღ，免征增值税ღ◈ღ。所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理ღ◈ღ、经营租赁ღ◈ღ、研发和技术ღ◈ღ、信息技术ღ◈ღ、鉴证咨询服务ღ◈ღ。

　　政策依据ღ◈ღ：《关于继续实施科技企业孵化器ღ◈ღ、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号）ღ◈ღ、《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第二项第26目ღ◈ღ。

　　（五十九）自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，一般纳税人发生以下应税交易ღ◈ღ，可以选择适用简易计税方法ღ◈ღ，见ღ◈ღ：一般纳税人可选择简易计税的应税交易有哪些？

　　（六十）自2026年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，纳税人发生下列应税交易ღ◈ღ，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额ღ◈ღ。 增值税差额征税专题学习

　　《财政部 税务总局关于延长对废矿物油再生油品免征消费税政策实施期限的通知》（财税〔2018〕144号）

　　利用废矿物油生产的润滑油基础油ღ◈ღ、汽油ღ◈ღ、柴油等工业油料ღ◈ღ，符合规定条件的ღ◈ღ，免征消费税ღ◈ღ，执行期限延长至2027年12月31日ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）

　　对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额ღ◈ღ，按20%的税率缴纳企业所得税政策ღ◈ღ，延续执行至2027年12月31日ღ◈ღ。

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业ღ◈ღ，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元ღ◈ღ、从业人数不超过 300 人ღ◈ღ、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业ღ◈ღ。

　　从业人数ღ◈ღ，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数ღ◈ღ。所称从业人数和资产总额指标ღ◈ღ，应按企业全年的季度平均值确定ღ◈ღ。具体计算公式如下ღ◈ღ：

　　小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时ღ◈ღ，通过填写纳税申报表ღ◈ღ，即可享受小型微利企业所得税优惠政策ღ◈ღ。小型微利企业应准确填报基础信息ღ◈ღ，包括从业人数ღ◈ღ、资产总额ღ◈ღ、年度应纳税所得额ღ◈ღ、国家限制或禁止行业等ღ◈ღ，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目ღ◈ღ、自动计算减免税额ღ◈ღ。

　　集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用ღ◈ღ，未形成无形资产计入当期损益的ღ◈ღ，在按规定据实扣除的基础上ღ◈ღ，在2023年1月1日至2027年12月31日期间ღ◈ღ，再按照实际发生额的120%在税前扣除ღ◈ღ；形成无形资产的ღ◈ღ，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》 (2023 年第17 号)

　　1.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期ღ◈ღ、初创期科技型企业 ( 以下简称初创科技型企业) 满 2年 ( 24 个月ღ◈ღ，下同) 的ღ◈ღ，可以按照投资额的 70%在股权持有满2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额ღ◈ღ；当年不足抵扣的ღ◈ღ，可以在以后纳税年度结转抵扣ღ◈ღ。

　　2.有限合伙制创业投资企业( 以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的bifaღ◈ღ，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得ღ◈ღ；当年不足抵扣的ღ◈ღ，可以在以后纳税年度结转抵扣ღ◈ღ。

　　2.接受投资时ღ◈ღ，从业人数不超过 300 人ღ◈ღ，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于 30%ღ◈ღ；资产总额和年销售收入均不超过 5000 万元ღ◈ღ；

　　1.在中国境内 (不含港ღ◈ღ、澳ღ◈ღ、 台地区) 注册成立ღ◈ღ、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业ღ◈ღ，且不属于被投资初创科技型企业的发起人ღ◈ღ；

　　2.符合《创业投资企业管理暂行办法》 (发展改革委等 10部门令第 39 号 ) 规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第 105 号 ) 关于创业投资基金的特别规定ღ◈ღ，按照上述规定完成备案且规范运作ღ◈ღ；

　　3.投资后 2 年内ღ◈ღ，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于 50%ღ◈ღ。

　　2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日ღ◈ღ，在此期间已投资满 2 年及新发生的投资ღ◈ღ，可按《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）文件和《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》 (2023 年第17 号) 适用有关税收政策ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第14号)

　　《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第15号)

　　《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）

　　《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）

　　《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号）

　　对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税ღ◈ღ，执行期限延长至2027年12月31日ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部 税务总局 民政部公告2021年第14号）

　　《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部 税务总局 民政部公告2023年第57号）

　　2018.1.1-2027.12.31ღ◈ღ，新购进单价≤500万元的设备ღ◈ღ、器具可一次性扣除（财税〔2018〕54号bifaღ◈ღ、国家税务总局公告2018年第46号ღ◈ღ、财政部 税务总局公告2021年第6号ღ◈ღ、财政部 税务总局公告2023年第37号）

　　《关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第54号）

　　2027年12月31日前ღ◈ღ，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入ღ◈ღ，在计算应纳税所得额时ღ◈ღ，按90%计入收入总额ღ◈ღ。 所称小额贷款ღ◈ღ，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款ღ◈ღ。

　　《关于延续实施支持农村金融发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第55号）

　　2027年12月31日前ღ◈ღ，对金融机构农户小额贷款的利息收入ღ◈ღ，在计算应纳税所得额时ღ◈ღ，按90%计入收入总额ღ◈ღ；对保险公司为种植业ღ◈ღ、养殖业提供保险业务取得的保费收入ღ◈ღ，在计算应纳税所得额时ღ◈ღ，按90%计入收入总额ღ◈ღ。

　　2027年12月31日前ღ◈ღ，对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入ღ◈ღ，免征企业所得税ღ◈ღ：

　　2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得ღ◈ღ，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得ღ◈ღ；

　　《财政部 税务总局 中央宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中央宣传部公告2023年第71号)

　　2027年12月31日前ღ◈ღ，经营性文化事业单位转制为企业ღ◈ღ，自转制注册之日起五年内免征企业所得税ღ◈ღ，企业在2027年12月31日享受该项优惠不满五年的ღ◈ღ，可继续享受至五年期满为止ღ◈ღ。对经营性文化事业单位转制中资产评估增值ღ◈ღ、资产转让或划转涉及的企业所得税ღ◈ღ、增值税ღ◈ღ、城市维护建设税ღ◈ღ、契税ღ◈ღ、印花税等ღ◈ღ，符合现行规定的享受相应税收优惠政策ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2024〕2号）

　　自2023年1月1日起执行至2027年12月31日ღ◈ღ，对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业ღ◈ღ，减按15%的税率征收企业所得税ღ◈ღ。

　　（1）以《河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠目录》中规定的产业目录为主营业务ღ◈ღ，且其主营业务收入占收入总额60%以上ღ◈ღ。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行ღ◈ღ。

　　实质性运营是指企业的实际管理机构设在深圳园区特定封闭区域内ღ◈ღ，并对企业生产经营ღ◈ღ、人员ღ◈ღ、账务ღ◈ღ、财产等实施实质性全面管理和控制ღ◈ღ。

　　对总机构设在深圳园区特定封闭区域内的企业bifaღ◈ღ，仅就其设在深圳园区特定封闭区域内符合本条规定条件的总机构和分支机构的所得适用15%税率ღ◈ღ；对总机构设在深圳园区特定封闭区域以外的企业ღ◈ღ，仅就其设在深圳园区特定封闭区域内符合本条规定条件的分支机构所得适用15%税率ღ◈ღ。具体征管办法按照税务总局有关规定执行ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于延续实施海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2025〕3号）

　　本条所称鼓励类产业企业ღ◈ღ，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务ღ◈ღ，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业ღ◈ღ。所称实质性运营ღ◈ღ，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港ღ◈ღ，并对企业生产经营ღ◈ღ、人员ღ◈ღ、账务ღ◈ღ、财产等实施实质性全面管理和控制ღ◈ღ。对不符合实质性运营的企业ღ◈ღ，不得享受优惠ღ◈ღ。

　　（2）对在海南自由贸易港设立的旅游业ღ◈ღ、现代服务业ღ◈ღ、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得ღ◈ღ，免征企业所得税ღ◈ღ。

　　（1）从境外新设分支机构取得的营业利润ღ◈ღ；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的ღ◈ღ，与新增境外直接投资相对应的股息所得ღ◈ღ。

　　3.对在海南自由贸易港设立的企业ღ◈ღ，新购置（含自建ღ◈ღ、自行开发）固定资产或无形资产ღ◈ღ，单位价值不超过500万元（含）的ღ◈ღ，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除ღ◈ღ，不再分年度计算折旧和摊销ღ◈ღ；新购置（含自建ღ◈ღ、自行开发）固定资产或无形资产ღ◈ღ，单位价值超过500万元的ღ◈ღ，可以缩短折旧ღ◈ღ、摊销年限或采取加速折旧ღ◈ღ、摊销的方法ღ◈ღ。

　　（十四）化妆品制造或销售ღ◈ღ、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业广宣费支出税前扣除扣除比例为30%

　　《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2025年第16号）ღ◈ღ、《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）

　　2021年1月1日—2027年12月31日ღ◈ღ，对化妆品制造或销售ღ◈ღ、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出ღ◈ღ，不超过当年销售（营业）收入30%的部分ღ◈ღ，准予扣除ღ◈ღ；超过部分ღ◈ღ，准予在以后纳税年度结转扣除ღ◈ღ；

　　对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业ღ◈ღ，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除ღ◈ღ，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除ღ◈ღ。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时ღ◈ღ，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内ღ◈ღ。

　　《关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税ღ◈ღ、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）ღ◈ღ，自2026年１月1日起至2027年12月31日止ღ◈ღ，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税ღ◈ღ。上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构ღ◈ღ、场所取得的与该机构ღ◈ღ、场所有实际联系的债券利息ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

　　2027年12月31日前ღ◈ღ，企事业单位ღ◈ღ、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房ღ◈ღ，符合税收法律法规规定的ღ◈ღ，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分ღ◈ღ，准予在计算应纳税所得额时扣除ღ◈ღ，超过年度利润总额12%的部分ღ◈ღ，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除ღ◈ღ。

　　《关于延续实施养老ღ◈ღ、托育ღ◈ღ、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号)

　　2027年12月31日前ღ◈ღ，提供社区养老ღ◈ღ、托育ღ◈ღ、家政服务取得的收入ღ◈ღ，在计算应纳税所得额时ღ◈ღ，减按90%计入收入总额ღ◈ღ。

　　《关于延续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第8号)

　　1.对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得ღ◈ღ，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税ღ◈ღ。

　　2.对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金ღ◈ღ、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得ღ◈ღ，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税ღ◈ღ。

　　3.对合格境外机构投资者（QFII）ღ◈ღ、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得ღ◈ღ，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）

　　《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第12号）

　　2023年1 月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分ღ◈ღ，减半征收个人所得税ღ◈ღ。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上ღ◈ღ，可叠加享受本条优惠政策ღ◈ღ。

　　2.个体工商户在预缴税款时即可享受ღ◈ღ，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算ღ◈ღ、多退少补ღ◈ღ。若个体工商户从两处以上取得经营所得ღ◈ღ，需在办理年度汇总纳税申报时ღ◈ღ，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额ღ◈ღ，重新计算减免税额ღ◈ღ，多退少补ღ◈ღ。

　　减免税额=(经营所得应纳税所得额不超过 200 万元部分的 应纳税额-其他政策减免税额 ×经营所得应纳税所得额不超过200 万元部分÷经营所得应纳税所得额) × 50%

　　个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策ღ◈ღ，享受政策时无需进行备案ღ◈ღ，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次ღ◈ღ，即可享受ღ◈ღ。对于通过电子税务局申报的个体工商户ღ◈ღ，税务机关将自动提供申报表和报告表中该项政策的预填服务ღ◈ღ。实行简易申报的定期定额个体工商户ღ◈ღ，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴ღ◈ღ。

　　《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）

　　《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）

　　《财政部 税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）

　　2027年12月31日前,居民个人取得股票期权ღ◈ღ、股票增值权ღ◈ღ、限制性股票ღ◈ღ、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励）ღ◈ღ，符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）ღ◈ღ、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）ღ◈ღ、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条ღ◈ღ、《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的ღ◈ღ，不并入当年综合所得ღ◈ღ，全额单独适用综合所得税率表ღ◈ღ，计算纳税ღ◈ღ。计算公式为ღ◈ღ：

　　自2024年1月1日至2027年12月31日ღ◈ღ，境内上市公司授予个人的股票期权ღ◈ღ、限制性股票和股权奖励ღ◈ღ，经向主管税务机关备案ღ◈ღ，个人可自股票期权行权ღ◈ღ、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起ღ◈ღ，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税ღ◈ღ。纳税人在此期间内离职的ღ◈ღ，应在离职前缴清全部税款ღ◈ღ。

　　《关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号）

　　2027年12月31日前ღ◈ღ，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一ღ◈ღ，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额ღ◈ღ。

　　创投企业选择按单一投资基金核算的bifaღ◈ღ，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得ღ◈ღ，按照20%税率计算缴纳个人所得税ღ◈ღ。单一投资基金的股权转让所得ღ◈ღ，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算ღ◈ღ，余额大于或等于零的ღ◈ღ，即确认为该基金的年度股权转让所得ღ◈ღ；余额小于零的ღ◈ღ，该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转ღ◈ღ。个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额ღ◈ღ，如符合财税〔2018〕55号规定条件的ღ◈ღ，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额ღ◈ღ，当期不足抵扣的ღ◈ღ，不得向以后年度结转ღ◈ღ。单一投资基金的股息红利所得ღ◈ღ，以其来源于所投资项目分配的股息ღ◈ღ、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算ღ◈ღ。除前述可以扣除的成本ღ◈ღ、费用之外ღ◈ღ，单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出ღ◈ღ，不得在核算时扣除ღ◈ღ。

　　创投企业选择按年度所得整体核算的ღ◈ღ，其个人合伙人应从创投企业取得的所得ღ◈ღ，按照“经营所得”项目ღ◈ღ、5%—35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税ღ◈ღ。创投企业年度所得整体核算如财税〔2018〕55号规定条件ღ◈ღ。必发bifaღ◈ღ，必发ღ◈ღ，必发bifa官方网站ღ◈ღ，必发bifa必发ღ◈ღ，bifaღ◈ღ，

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